In der facettenreichen Steuerlandschaft der Schweiz nimmt die Quellensteuer eine besondere Rolle ein. Sie betrifft in erster Linie ausländische Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung (C-Bewilligung) und wird direkt vom Einkommen durch den Arbeitgeber einbehalten.
Überblick der Quellensteuertarife ab 2025
Zum 1. Januar 2025 sind mehrere Änderungen im schweizerischen Quellensteuerverfahren in Kraft getreten. Diese betreffen insbesondere die digitale Abwicklung, neue Tarife sowie Fristen und Berechnungsvorgaben für Arbeitgeber. Die nachfolgende Übersicht fasst die wichtigsten Anpassungen zusammen:
| Neuerung | Gültig ab 01.01.2025 |
|---|---|
| Digitale Abwicklung mit QST-Web | Einführung einer neuen Weblösung zur elektronischen Übermittlung im Kanton Nidwalden. Weitere Kantone könnten folgen. |
| Anpassung der Quellensteuertarife | Neue Tarife aufgrund der Teuerung 2024. Übersicht auf den Webseiten der kantonalen Steuerämter. |
| Verpflichtende Meldung innert 8 Tagen | Ein-, Aus- und Wiedereintritte sowie Mutationen (z. B. Heirat, Geburt) müssen innert 8 Tagen dem Steueramt gemeldet werden. |
| Verbot der Steuerglättung | Sonderzahlungen wie 13. Monatslohn müssen im Auszahlungsmonat versteuert werden. Verteilungen über mehrere Monate sind nicht mehr zulässig. |
| Pflicht zur monatlichen Abrechnung bei ELM | Arbeitgeber, die ELM nutzen, müssen monatlich abrechnen. Ohne ELM ist weiterhin eine quartalsweise Abrechnung möglich. |
Nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV): Was sich 2025 ändert
Mit Wirkung ab dem 1. Januar 2025 gelten erweiterte Bestimmungen zur nachträglichen ordentlichen Veranlagung (NOV) bei quellenbesteuerten Personen. Die wichtigsten Änderungen sind:
Erweiterte Pflicht zur NOV: Neu wird eine NOV obligatorisch, wenn zusätzliches Einkommen oder Vermögen besteht, das nicht der Quellensteuer unterliegt – etwa bei Mieteinnahmen, Kapitalerträgen oder selbständiger Nebentätigkeit. Diese Regelung gilt auch für Grenzgängerinnen und Grenzgänger.
Jährlicher Antrag bei Quasi-Ansässigkeit: Personen mit Wohnsitz im Ausland können eine NOV beantragen, wenn mindestens 90 % ihres weltweiten Einkommens in der Schweiz steuerbar sind. Der Antrag muss jedes Jahr neu gestellt werden.
NOV bei Statuswechsel: Wer im laufenden Jahr von der ordentlichen zur Quellenbesteuerung oder umgekehrt wechselt (z. B. durch Scheidung von einem Partner mit C-Bewilligung), unterliegt ab 2025 automatisch für das gesamte Steuerjahr der NOV.
Keine Rücknahme mehr möglich: Ein einmal freiwillig gestellter NOV-Antrag ist ab 2025 unwiderruflich und bleibt bis zum Ende der Quellensteuerpflicht gültig.
Frist bleibt gleich: Der Antrag muss weiterhin bis zum 31. März des Folgejahres gestellt werden.
Die bereits durch den Arbeitgeber einbehaltene Quellensteuer gilt auch bei einer nachträglichen ordentlichen Veranlagung weiterhin als Sicherungssteuer und wird mit der ordentlichen Steuerveranlagung verrechnet.
Grundlagen der Quellensteuer
Die Quellensteuer, auch bekannt als „Steuer an der Quelle“, ist eine besondere Art der Einkommensteuererhebung in der Schweiz. Sie wird direkt an der Quelle des Einkommens, also beim Arbeitgeber, erhoben und betrifft vorwiegend ausländische Arbeitnehmende, die über keine Niederlassungsbewilligung (C-Bewilligung) verfügen. Dieser Mechanismus dient dazu, sicherzustellen, dass auch Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz nicht in der Schweiz haben, ihren steuerlichen Pflichten nachkommen.
Die Steuer wird monatlich vom Lohn abgezogen und umfasst in der Regel die Bundes-, Kantonal- und Gemeindesteuern und manchmal sogar die Kirchensteuer. Die Höhe der Abzüge kann je nach verschiedenen Faktoren variieren, einschließlich des Zivilstandes und der Höhe des Einkommens. Der Arbeitgeber ist für den korrekten Abzug und die Abführung der Steuer an die zuständige kantonale Steuerbehörde verantwortlich.
Die kantonale Dimension der Quellensteuer in der Schweiz
In der Schweiz kann die spezifische Umsetzung der Quellensteuer zwischen den einzelnen Kantonen variieren, da die Steuergesetzgebung teils kantonal geregelt ist. Jeder Kanton legt seine Quellensteuertarife fest, und diese können erheblich voneinander abweichen, abhängig von verschiedenen Faktoren wie dem Familienstand, der Anzahl der Kinder und dem Einkommensniveau.
Während zum Beispiel Zürich höhere Quellensteuersätze aufweist, zeichnen sich Kantone wie Zug und Schwyz durch vergleichsweise niedrigere Steuersätze aus. Zudem variieren die Möglichkeiten für Abzüge; so bieten Kantone wie Genf und Waadt bestimmte Abzugsoptionen an, die in anderen Regionen nicht zur Verfügung stehen.
Was sind Quellensteuertarife und welche gibt es?
Der Arbeitgeber erhält den Quellensteuertarif vom zuständigen Gemeindesteueramt, welcher die Höhe der Quellensteuer bestimmt. Die wesentlichen Tarife sind wie folgt kategorisiert:
| Kategorie | Beschreibung | Tarifkürzel |
|---|---|---|
| Alleinstehende ohne Kinder | Ledige, geschiedene, getrennte oder verwitwete Personen | Tarif A |
| Verheiratete Alleinverdiener | Mit oder ohne Kinder | Tarif B |
| Verheiratete Doppelverdiener | Beide Ehepartner erwerbstätig, mit oder ohne Kinder | Tarif C |
| Nebenerwerbstätige | Einkommen aus einem Nebenjob | Tarif D |
| Alleinerziehende | Alleinerziehend mit Anspruch auf Kinderabzüge | z. B. Tarif H |
| Grenzgänger | Wohnsitz im Ausland, Arbeit in der Schweiz | Spezialtarife |
Eine aktuelle und umfassende Liste aller Tarife kann auf den offiziellen Webseiten der kantonalen Steuerämter heruntergeladen werden.
Richtlinien und Pflichten bei der Handhabung der Quellensteuer in der Schweiz
- Anwendbarkeit der Quellensteuer für ausländische Mitarbeiter und G-Bewilligungsinhaber in der Schweiz:
- Ausländische Mitarbeiter ohne Steuerwohnsitz oder -domizil in der Schweiz
- Temporäre oder dauerhafte Bewohner in der Schweiz, einschließlich Inhaber einer EG/EFTA G-Bewilligung
- Ausländische Verwaltungsratsmitglieder, die im Ausland wohnen, sind ebenfalls steuerpflichtig, es sei denn, sie verfügen über eine C-Bewilligung
- Verantwortlichkeiten der Arbeitgeber bezüglich der Quellensteuer in der Schweiz:
- Anmeldung zur Quellensteuer bei der kantonalen Steuerbehörde, in deren Bereich der ausländische Mitarbeiter wohnt
- Monatlicher Abzug der Quellensteuer vom Gehalt des Mitarbeiters
- Berechnung der Quellensteuer: Tarife und Gutschriften:
- Unterschiedliche Quellensteuertarife je nach Lebenssituation des Mitarbeiters
- Mögliche Gutschrift der gezahlten Quellensteuer auf die reguläre Steuerbewertung
Zur Erklärung: Die EG/EFTA G-Bewilligung ist eine Aufenthaltsbewilligung, die den Bürgern von EG/EFTA-Staaten (Europäische Gemeinschaft/Europäische Freihandelsassoziation) ausgestellt wird, die in der Schweiz arbeiten, aber in einem Nachbarstaat wohnen. Dies ist besonders relevant für Grenzgänger, die täglich oder zumindest wöchentlich an ihren Wohnsitz im Ausland zurückkehren.
Die G-Bewilligung hat eine Gültigkeitsdauer von fünf Jahren, vorausgesetzt, dass die Arbeitsstelle während dieser Zeit unverändert bleibt. Diese Bewilligung dient dazu, die administrative Abwicklung des Arbeitsverhältnisses zu erleichtern und den Arbeitsmarkt flexibler zu gestalten.
Voraussetzungen für eine C-Bewilligung
Die Erteilung der Niederlassungsbewilligung, auch bekannt als C Bewilligung, setzt voraus, dass Ausländerinnen und Ausländer bestimmte Bedingungen erfüllen. Erstens muss eine Person mindestens zehn Jahre kontinuierlich in der Schweiz gelebt haben, wobei die letzten fünf Jahre ohne Unterbrechung mit einer Aufenthaltsbewilligung zu verbringen sind.
Zusätzlich zu dieser Grundvoraussetzung müssen Antragsteller folgende Kriterien erfüllen:
- Nachweis einer erfolgreichen Integration in die Schweizer Gesellschaft, was Sprachkenntnisse und die Einhaltung der Schweizer Rechtsordnung einschließt.
- Ein stabiles Einkommen haben und finanziell unabhängig sein, um sicherzustellen, dass sie nicht auf Sozialhilfe angewiesen sind.
- Keine Straftaten begangen haben und keinen negativen Eintrag im Strafregister haben.
Es ist ratsam, alle relevanten Unterlagen sorgfältig zu sammeln und sich mit den spezifischen Anforderungen der jeweiligen Gemeinde oder des Kantons vertraut zu machen, in dem der Antrag gestellt wird.
Die Rolle der Arbeitgeber bei der Handhabung der Quellensteuer
Die richtige Handhabung der Quellensteuer ist eine primäre Aufgabe der Arbeitgeber in der Schweiz, die sich sowohl auf die Registrierung als auch auf die Abwicklung der Quellensteuer erstreckt. Die folgende Übersicht dient dazu, ein klareres Bild der verschiedenen Aspekte und Verpflichtungen zu skizzieren.
Registrierung und Abwicklung
Arbeitgeber sind dazu verpflichtet, sich bei der zuständigen kantonalen Steuerbehörde zu registrieren. Dieser Schritt ist essenziell, um die korrekte Abwicklung der Quellensteuer sicherzustellen. Die Registrierung sorgt dafür, dass der Arbeitgeber alle notwendigen Informationen erhält, um die Quellensteuer ordnungsgemäß zu handhaben.
Pflichten des Arbeitgebers
Arbeitgeber haben eine Reihe von Pflichten, die sie erfüllen müssen. Zu diesen Pflichten gehört unter anderem die monatliche Abrechnung der Quellensteuer, die direkt vom Gehalt des Mitarbeiters abgezogen wird. Darüber hinaus muss der Arbeitgeber sich regelmäßig über Änderungen in den Gesetzen und Regelungen informieren, um stets im Einklang mit den aktuellen Anforderungen zu sein.
Wichtige Hinweise für Arbeitgeber
Es ist von größter Bedeutung, dass Arbeitgeber die spezifischen Bedürfnisse und Umstände ihrer ausländischen Mitarbeiter verstehen und berücksichtigen. Dabei sollte speziell auf die unterschiedlichen Quellensteuertarife geachtet werden, die je nach Lebenssituation des Mitarbeiters variieren können. Auch eine genaue Auseinandersetzung mit den kantonalen Besonderheiten ist hier unerlässlich.
Des Weiteren sollte der Arbeitgeber auch eine Gutschrift der gezahlten Quellensteuer auf die reguläre Steuerbewertung in Erwägung ziehen, um eine korrekte und faire Steuerabwicklung zu gewährleisten.
Mit einer detaillierten Kenntnis der Regulierungen und einer sorgfältigen Umsetzung der notwendigen Schritte kann ein Arbeitgeber sicherstellen, dass er seine Pflichten in Bezug auf die Quellensteuer ordnungsgemäß erfüllt.
Auswirkungen der Quellensteuer auf das Einkommen
Für Arbeitnehmer ohne C-Bewilligung ist es wichtig zu wissen, wie sich die Quellensteuer auf ihr Einkommen auswirkt. Hier sind einige Punkte, die Sie beachten sollten:
- Transparente Kommunikation: Die Quellensteuer muss klar auf dem Lohnausweis oder in einer anderen steuerlichen Bestätigung ausgewiesen sein.
- Verschiedene Quellensteuertarife: Diese sind abhängig von der Lebenssituation des Arbeitnehmers, wie zum Beispiel dem Familienstand oder zusätzlichen Einkommensquellen.
- Mögliche Ausnahmen: Es ist ratsam, sich über spezifische Abzüge zu informieren, da Ausnahmen gelten können.
