Tipos de auditoría en Suiza: ¿Qué auditoría aplica a su empresa?

¿Qué tipos de auditoría existen en Suiza?

En Suiza existen distintos tipos de auditoría, que se diferencian según el tamaño de la empresa, los requisitos legales y el objetivo de la revisión. Mientras que la auditoría limitada y la auditoría ordinaria están reguladas por ley, las empresas pueden llevar a cabo auditorías contractuales de forma voluntaria o estar obligadas a realizar auditorías especiales en determinados casos. Qué tipo de auditoría es relevante depende especialmente de la estructura de la empresa y de las disposiciones legales aplicables.

La obligación de someterse a auditoría está regulada en el Código de Obligaciones suizo (CO). Básicamente se distingue entre auditorías legalmente obligatorias, revisiones voluntarias y auditorías especiales vinculadas a un hecho concreto.

Para muchas empresas, la auditoría limitada es el caso estándar previsto por la ley. Las empresas más grandes están sujetas a una auditoría ordinaria, mientras que las compañías pueden encargar una auditoría contractual para revisar específicamente áreas concretas. Además, en determinados acontecimientos de derecho societario pueden ser necesarias auditorías especiales.

Lo más importante en resumen

• Las empresas en Suiza están sujetas a diferentes tipos de auditoría en función de su tamaño.
• Para muchas empresas, la auditoría limitada es el estándar legal.
• Las empresas con menos de diez puestos a tiempo completo pueden renunciar a la auditoría bajo ciertas condiciones (opting-out).
• Las empresas de mayor tamaño deben realizar una auditoría ordinaria.
• Con una auditoría contractual se pueden revisar voluntariamente áreas individuales como existencias, cuentas a cobrar o procesos financieros.
• Las auditorías especiales también pueden ser necesarias para empresas sin auditoría continua.

¿Qué tipos de auditoría son obligatorios y cuáles voluntarios?

El siguiente resumen muestra las principales diferencias entre los tipos de auditoría en Suiza.

¿Qué es la auditoría limitada?

La auditoría limitada es el tipo de auditoría previsto por ley para muchas empresas suizas. Verifica si las cuentas anuales parecen plausibles y si existen indicios de errores significativos o de infracciones de la ley o de los estatutos. Las empresas que no están sujetas a auditoría ordinaria deben someter sus cuentas anuales a una auditoría limitada, siempre que no exista un opting-out admisible.

La revisión se realiza de forma proporcionada y orientada al riesgo. En lugar de controlar en detalle todas las transacciones comerciales, el órgano de auditoría evalúa áreas seleccionadas de las cuentas anuales mediante entrevistas, análisis y pruebas por muestreo.

¿Cuándo es obligatoria y cuándo es posible un opting-out?

Una auditoría limitada es en principio necesaria cuando una empresa está sujeta a auditoría, pero no cumple los requisitos legales para una auditoría ordinaria.

Es posible renunciar a la auditoría limitada (opting-out) cuando:

• la sociedad no ocupa más de diez puestos a tiempo completo de media anual, y
• todos los accionistas o socios están de acuerdo.

El opting-out está concebido principalmente para empresas más pequeñas. Si se supera el umbral, el consejo de administración debe analizar si en el futuro es necesario un órgano de auditoría.

En la práctica, la declaración salarial AHV suele servir de base para determinar el número de puestos a tiempo completo. Especialmente en el marco del cierre de ejercicio puede detectarse pronto si cambia la obligación de auditoría.

Nota: Desde 2025 ya no es posible un opting-out con efecto retroactivo. La renuncia a una auditoría debe acordarse y comunicarse a tiempo.

¿Qué se revisa en una auditoría limitada?

El foco está en la plausibilidad de las cuentas anuales. La revisión se centra en si las cifras, valoraciones y partidas esenciales parecen comprensibles.

Según la empresa, se analizan en particular las siguientes áreas:

• Cuentas anuales: ¿Son comprensibles el balance y la cuenta de resultados?
• Deudores y cuentas a cobrar: ¿Están valoradas de forma realista las cuentas pendientes?
• Existencias y inventario: ¿Están documentados de forma plausible los stocks?
• Procesos financieros: ¿Existen anomalías o riesgos identificables?

El alcance concreto de la revisión depende del tamaño, la complejidad y el perfil de riesgo de la empresa.

¿Por qué puede ser útil una auditoría limitada incluso con opting-out?

Aunque una empresa pudiera prescindir de una auditoría, una auditoría limitada puede seguir siendo sensata desde el punto de vista empresarial. Especialmente en fases de financiación, crecimiento o sucesión, unas cifras financieras comprensibles proporcionan una mejor base para la toma de decisiones.

Una auditoría voluntaria puede ser especialmente recomendable cuando:

• se planifica una financiación bancaria
• inversores o compradores solicitan transparencia
• una empresa crece con fuerza
• el consejo de administración desea mayor seguridad en las cifras financieras

“Una auditoría limitada suele aportar valor allí donde las empresas desean que sus cifras financieras sean verificadas de forma independiente, por ejemplo en fases de crecimiento, financiación o cambios estratégicos” - Curd Fasching, experto en auditoría

¿Qué ventajas e inconvenientes ofrece la auditoría limitada?

La auditoría limitada ofrece un alcance de revisión proporcionado y es adecuada como caso estándar legal para muchas empresas.

¿Qué es la auditoría ordinaria?

La auditoría ordinaria es el tipo de auditoría legal más exhaustivo en Suiza y está dirigida a empresas de mayor tamaño o relevancia económica. Incluye una revisión en profundidad de las cuentas anuales y de mecanismos de control adicionales. Las empresas que superan determinados umbrales o están sujetas a requisitos legales especiales deben realizar una auditoría ordinaria.

En comparación con otros tipos de auditoría, el alcance de la auditoría es más amplio y más formalizado. Por ello, la auditoría ordinaria es especialmente adecuada para estructuras empresariales más complejas.

¿Cuándo es obligatoria la auditoría ordinaria?

Una auditoría ordinaria es necesaria cuando una empresa supera, durante dos ejercicios consecutivos, al menos dos de los siguientes umbrales:

Independientemente de los umbrales, una auditoría ordinaria también puede ser obligatoria, entre otros, para:

• Sociedades cotizadas
• Sociedades obligadas a consolidar o a presentar cuentas de grupo
• Empresas con empréstitos en circulación

Bajo determinadas condiciones, las empresas pueden optar voluntariamente por una auditoría ordinaria (opting-up).

¿Cuándo existe obligación de consolidación o de presentar cuentas de grupo?

En principio, existe obligación de consolidar y, por tanto, de presentar cuentas de grupo cuando varias sociedades están bajo una dirección unitaria y forman así un grupo. En este caso, además de las cuentas individuales, debe elaborarse un estado financiero consolidado.

No obstante, la obligación no existe o deja de existir cuando el grupo empresarial tiene en su conjunto solo una escasa relevancia económica o ya está incluido en unas cuentas consolidadas superiores. También los cambios en la estructura del grupo pueden dar lugar a que ya no sea necesaria una contabilidad consolidada.

Dado que la evaluación en cada caso depende de diversos factores, la obligación de consolidación debe revisarse periódicamente, especialmente en estructuras holding y grupos de empresas.

¿Qué se revisa en una auditoría ordinaria?

La auditoría ordinaria incluye una revisión en profundidad de las cuentas anuales y de los procesos clave de la empresa. El objetivo es evaluar si la información financiera cumple los requisitos legales.

Según la empresa, se analizan especialmente las siguientes áreas:

• Cuentas anuales y valoraciones: Revisión de las principales partidas de balance y de resultados
• Sistema de control interno (SCI): Evaluación de los mecanismos de control fundamentales
• Procesos de negocio y evidencias: Revisión en profundidad de la documentación y procesos relevantes
• Áreas de riesgo: Revisión más sistemática de los riesgos significativos

El alcance concreto depende de la estructura de la empresa, los riesgos y los requisitos regulatorios.

¿Qué ventajas e inconvenientes ofrece la auditoría ordinaria?

A diferencia de la auditoría limitada, la auditoría ordinaria incluye procedimientos de revisión adicionales y la evaluación del sistema de control interno (SCI).

¿Qué es una auditoría contractual y cuándo merece la pena?

Una auditoría contractual es una revisión voluntaria con un alcance definido de forma individual. Las empresas pueden someter a revisión áreas, procesos o cuestiones concretas sin tener que realizar una auditoría obligatoria por ley. Las compañías utilizan a menudo una auditoría contractual para evaluar de forma independiente procesos o áreas de riesgo seleccionados y derivar de ello recomendaciones de actuación concretas.

A diferencia de los tipos de auditoría regulados por ley, el alcance de la revisión se define de forma individual. La empresa acuerda junto con el auditor qué temas o procesos deben analizarse.

¿Qué áreas pueden revisarse específicamente?

Una auditoría contractual es especialmente adecuada para empresas que desean aclarar cuestiones concretas o comprobar riesgos específicos.

Ámbitos de aplicación típicos son:

• Existencias y procesos de inventario: ¿Coinciden los stocks, las valoraciones y los procesos?
• Gestión de deudores y cuentas a cobrar: ¿Se registran correctamente las cuentas pendientes y se identifican pronto los riesgos?
• Procesos contables y financieros: ¿Son los procesos comprensibles y están bien documentados?
• Procesos internos: ¿Existen ineficiencias o lagunas de control?
• Cuestiones específicas: Revisión de riesgos o sospechas individuales

Sobre todo en el ámbito de existencias, cuentas a cobrar o procesos financieros, una revisión dirigida puede ayudar a detectar debilidades a tiempo y a optimizar los procesos.

¿Qué ventajas e inconvenientes ofrece una auditoría contractual?

Una auditoría contractual permite una revisión focalizada sin el alcance de una auditoría legal. Al mismo tiempo, el beneficio depende en gran medida de lo claramente que se definan el objetivo y el alcance de la revisión.

“Una auditoría contractual es especialmente adecuada cuando las empresas desean revisar procesos individuales de forma específica, por ejemplo cuentas a cobrar, existencias o procesos financieros” - Curd Fasching.

¿Qué auditorías especiales existen?

Además de los tipos de auditoría regulares, en Suiza existen auditorías especiales que pueden ser necesarias en determinados acontecimientos societarios. Estas auditorías no dependen de la obligación de auditoría continua, sino del caso concreto. Por ello, también pueden verse afectadas empresas con opting-out.

Las auditorías especiales se limitan a un hecho claramente definido y sirven para garantizar el cumplimiento de los requisitos legales en acontecimientos empresariales importantes.

¿Cuándo es necesaria una auditoría de aumento de capital?

Una auditoría de aumento de capital puede ser necesaria cuando una sociedad capta nuevo capital y deben cumplirse requisitos legales. Es especialmente relevante en medidas de capital más complejas o en aportaciones en especie.

Si es necesaria o no una revisión depende del diseño concreto del aumento de capital.

¿Qué otras auditorías especiales existen?

Según la situación, pueden ser necesarias otras auditorías:

• Auditoría de reducción de capital: Revisión en el contexto de una reducción del capital social.
• Auditoría de constitución: Relevante en constituciones cualificadas, por ejemplo con aportaciones en especie.
• Auditoría de liquidación: Revisión de determinados aspectos financieros en la disolución de una sociedad.

¿Qué es un órgano de auditoría?

El órgano de auditoría es una instancia independiente que lleva a cabo las revisiones de las cuentas anuales previstas por la ley. Según el tipo de auditoría, varían el alcance y las exigencias de la revisión.

En función de la situación de la empresa intervienen auditores autorizados o expertos en auditoría.

¿Qué revisa un órgano de auditoría?

El órgano de auditoría revisa las cuentas anuales y evalúa si cumplen las disposiciones legales.

El foco se centra especialmente en:

• Comprensibilidad de las cifras financieras
• Valoraciones y partidas esenciales de las cuentas anuales
• Documentación y evidencias relevantes
• Requisitos legales del tipo de auditoría correspondiente

¿A partir de cuándo necesito un órgano de auditoría?

Las sociedades con auditoría limitada u ordinaria necesitan un órgano de auditoría. Solo es posible prescindir de él en el marco de un opting-out válido.

¿Qué tipo de auditoría encaja con su empresa?

Qué tipo de auditoría es razonable u obligatorio depende en primer lugar del tamaño de la empresa, de los requisitos legales y de las necesidades concretas de revisión. Mientras que para muchas compañías la auditoría limitada es el caso estándar, las empresas de mayor tamaño necesitan una auditoría ordinaria. En determinadas situaciones, además, una auditoría contractual voluntaria o una auditoría especial puede ser útil o incluso necesaria.

El siguiente resumen sirve como primera orientación:

Lo decisivo no es solo qué auditoría está prescrita por la ley, sino también qué alcance de revisión se adapta a la situación de la empresa.

“El tipo de auditoría adecuado no se deriva únicamente de criterios legales. Las empresas también deberían analizar qué forma de revisión independiente apoya mejor su situación actual” - Curd Fasching