Wer in der Schweiz etwas konsumiert, der muss dafür an den Staat einen finanziellen Beitrag abgeben. Damit nicht jeder Konsument bei jedem einzelnen Kauf die Mehrwertsteuer mit dem Staat abrechnen muss, wird die Steuer bei den Unternehmen erhoben. Die Unternehmen erheben die Abgabe wiederum bei den Verbrauchern. Das gelingt, indem sie die Steuer in den Preis einrechnen oder als separate Position auf der Rechnung aufführen. Die Mehrwertsteuer wird in der Schweiz verwendet, um allgemeine Bundesausgaben zu decken und wird ausschließlich vom Bund erhoben. Die Abgabe ist eine der wichtigsten Einnahmequellen des Staates.
Definition Mehrwertsteuer
Die Mehrwertsteuer ist eine allgemeine Verbrauchs- und Konsumsteuer und wird zum Beispiel beim Kauf von Produkten wie Kleidung, Autos oder Lebensmitteln sowie bei Dienstleistungen wie Friseur, Transport oder dem Besuch eines Restaurants erhoben. Bezahlt der Kunde für sein Produkt oder seine Dienstleistung, ist die Mehrwertsteuer bereits enthalten. An den Staat abgeben muss sie dann das Unternehmen, welches das Produkt oder die Leistung verkauft hat. Abgekürzt wird die Mehrwertsteuer meist mit MwSt oder MWST.
Umsatzsteuer in der Schweiz
Der reguläre Mehrwertsteuersatz betrug in der Schweiz bis zum 31. Dezember 2023 7,7 %. Seit dem 1. Januar 2024 beträgt dieser Satz 8,1 %. Dieser Normalsatz wird auf die meisten Güter und Dienstleistungen angewandt, einschließlich Kleidung, technische Geräte und Alkohol. Ein reduzierter Steuersatz von 2,5 %, der seit 2024 auf 2,6 % angehoben wurde, gilt für lebensnotwendige Güter wie Nahrungsmittel, alkoholfreie Getränke, Medikamente sowie für Zeitungen und Bücher. Darüber hinaus sind in der Schweiz bestimmte Dienstleistungen und Bereiche wie das Gesundheitswesen, die Erziehung, Bildung und kulturelle Aktivitäten von der Mehrwertsteuer befreit. Für Übernachtungen inklusive Frühstück wurde bis Ende 2023 ein spezieller Sondersatz von 3,7 % erhoben, der seit 2024 auf 3,8 % gestiegen ist. Dieser Satz wird regelmäßig parlamentarisch überprüft und verlängert.
Überblick der Mehrwertsteuersätze ab 2025
Die Mehrwertsteuersätze bleiben 2025 unverändert:
| Kategorie | Steuersatz ab 01.01.2025 |
|---|---|
| Regulärer Mehrwertsteuersatz | 8,1 % |
| Reduzierter Mehrwertsteuersatz | 2,6 % |
| Sondersatz für Beherbergung | 3,8 % |
Änderungen der Saldo- und Pauschalsteuersätze ab 2025
Die Saldo- und Pauschalsteuersätze (SSS und PSS) bleiben unverändert:
| Saldo- und Pauschalsteuersätze (SSS/PSS) | Steuersatz ab 01.01.2025 |
| 1. Satz | 0,1 % |
| 2. Satz | 0,6 % |
| 3. Satz | 1,3 % |
| 4. Satz | 2,1 % |
| 5. Satz | 3,0 % |
| 6. Satz | 3,7 % |
| 7. Satz | 4,5 % |
| 8. Satz | 5,3 % |
| 9. Satz | 6,2 % |
| 10. Satz | 6,8 % |
Umsatz- und Steuerzahllastlimiten für die Anwendung der Saldosteuersatzmethode ab 2025
Die Änderungen der Umsatz- und Steuerzahllastlimiten sind wie folgt:
| Parameter | Bis 31.12.2024 | Ab 01.01.2025 |
| Umsatzgrenze | CHF 5'024'000 | CHF 5'005'000 |
| Steuerzahllast | CHF 108'000 | CHF 108'000 |
Diese Änderungen der Saldo- und Pauschalsteuersätze (SSS und PSS) ermöglichen keinen vorzeitigen Wechsel zur effektiven Abrechnungsmethode. Ein Wechsel von der effektiven zur Saldo- bzw. Pauschalsteuersatzmethode ist nur möglich, wenn die Wartefrist gemäß Artikel 37 Absatz 4 MWSTG bzw. Artikel 98 Absatz 2 MWSTV abgelaufen ist.
Neue Regelungen ab 2025
Zusätzlich treten folgende Änderungen in Kraft:
- Jährliche MWST-Abrechnung für Unternehmen mit einem Jahresumsatz bis CHF 5'005'000 (Antrag bis 28. Februar 2025 erforderlich, quartalsweise Vorauszahlungen bleiben bestehen).
- Plattformbesteuerung: Online-Plattformen werden mehrwertsteuerpflichtig für über sie abgewickelte Verkäufe.
- Änderungen bei Streaming-Diensten: Der Leistungsort wird neu am Sitz des Empfängers festgelegt.
- Senkung der Wertfreigrenze für steuerfreie Einkäufe im Ausland von CHF 300 auf CHF 150 pro Person und Tag.
- Steuerausnahmen für kulturelle Veranstaltungen und Heilbehandlungen.
- Emissionsrechte und Zertifikate: Der Handel mit Emissionsrechten unterliegt der Bezugsteuer, auch bei inländischen Transaktionen.
- Ausweitung der Portalpflicht für bestimmte MWST-Bereiche (ab 1. Januar 2027).
- Anpassungen bei der Saldo- und Pauschalsteuersatzmethode: Änderungen in den Anforderungen für anwendbare Unternehmen.
- Bestimmte Hygieneprodukte: Die Anpassung des reduzierten Steuersatzes umfasst nun explizit Produkte der Monatshygiene.
Auswirkungen der MWST-Erhöhung auf Unternehmen ab 2024
Die ab 2024 in Kraft getretene Erhöhung der Mehrwertsteuersätze hat erhebliche Auswirkungen auf Unternehmen in der Schweiz. Diese betreffen die Abrechnungszyklen und Zahlungsfristen, da der anzuwendende Steuersatz vom Zeitpunkt der Leistungserbringung und nicht vom Datum der Rechnungsstellung oder Zahlung abhängt. Dies kann insbesondere Rechnungen betreffen, die im Jahr 2023 gestellt und ganz oder teilweise in den Leistungszeitraum 2024 fallen. Unternehmen müssen ihre Buchhaltungssysteme und Geschäftsprozesse an die neuen MWST-Sätze anpassen, was möglicherweise Updates in den Verkaufs- und Abrechnungssystemen erfordert.
Praktische Umsetzung ab 2024
Unternehmen müssen ihre Leistungen kategorisieren und prüfen, wann die ersten Abrechnungen mit dem neuen Steuersatz erfolgen müssen. Es ist wichtig, dass Unternehmen die neuen gesetzlichen Anforderungen erfüllen, um mögliche rechtliche Konsequenzen zu vermeiden. Die MWST-Erhöhung in der Schweiz bringt bedeutende Veränderungen für Unternehmen mit sich. Es ist wichtig, dass Unternehmen jetzt auf diese Änderungen reagieren und ihre Systeme und Prozesse entsprechend anpassen. Dabei sollten sie die Unterstützung von Steuerberatern in Anspruch nehmen, um sicherzustellen, dass sie alle gesetzlichen Anforderungen erfüllen und mögliche rechtliche Konsequenzen vermeiden.
Unterschied von Mehrwertsteuer und Umsatzsteuer
Seit dem 1. Januar 1995 gibt es die Mehrwertsteuer in der Schweiz. Damals legte der Schweizer Bundesrat zunächst zwei Steuersätze fest. Vor 1995 wurde eine sogenannte Warenumsatzsteuer (WUSt) auf Waren und Dienstleistungen erhoben. Heutzutage kommt es bei der Verwendung der Begriffe Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer auf den Blickwinkel an. Dem Verbraucher ist meist die Mehrwertsteuer geläufiger, während Unternehmen den Begriff der Umsatzsteuer verwenden. Die Umsatzsteuer leitet sich von den erwirtschafteten Umsätzen ab und gilt als Oberbegriff für diese Steuerart.
Wie funktioniert der Vorsteuerabzug?
Konsumenten sind von dem sogenannten Vorsteuerabzug bei der Mehrwertsteuer in der Schweiz zunächst nicht betroffen. Für Unternehmen bietet der Vorsteuerabzug allerdings einen Vorteil: Sie sparen Geld, da sie nur beim Verkauf, nicht aber beim Kauf ihrer Produkte die Mehrwertsteuer an den Staat abführen müssen. Deshalb sind im Geschäftsbereich Nettopreise zuzüglich Mehrwertsteuer üblich. Durch eine Verrechnung von Mehrwertsteuer und Vorsteuer können Unternehmen Ihre Ausgaben wieder reinholen. Verbraucher haben diese Möglichkeit nicht. Hat ein Unternehmen beispielsweise bei dem Import bereits den Normalsatz der Mehrwertsteuer von 8,1 % auf die Produkte bezahlt, kann es die Steuer, die beim Weiterverkauf an den Konsumenten eingenommen wird, davon abziehen. Die Vorsteuer fällt also an noch bevor eine Firma ihre Produkte und Dienstleistungen verkauft hat und Mehrwertsteuer eingenommen hat. So kann ein Unternehmen die Mehrwertsteuer als Vorsteuer beim Einkauf abziehen. Darüber hinaus können Unternehmen auch die Mehrwertsteuer bei allen anderen Leistungen die sie eingekauft haben, abziehen – etwa bei Kosten für Transportfahrzeuge, Liegenschaften und Lagermaterial.
Beispiel Vorsteuerabzug
Die Berechnung der Vorsteuer wird an einem Beispiel deutlicher: Eine Schneiderin bezieht Stoff im Wert von 100 Franken. Dafür bezahlt sie einer Weberei 108.10 Franken (Mehrwertsteuer: 8.10 Franken; Mehrwertsteuersatz 8,1 %). Anschließend nutzt sie den Stoff für einen Kundenauftrag, den sie für 270.45 Franken (inkl. MwSt) weiterverrechnet (Mehrwertsteuer: 20.45 Franken). Um die übermäßige Besteuerung, auch Steuerkumulation genannt, auszugleichen, darf sie die Vorsteuer gegenüber der Eidgenössischen Steuerverwaltung in Abzug bringen: Also die MwSt, die sie beim Stoffkauf (8.10 Franken) bezahlt hat. Damit zahlt die Schneiderin für den Auftrag in diesem Beispiel lediglich 12.35 Franken.
Wer ist mehrwertsteuerpflichtig?
Der Mehrwertsteuerpflicht unterliegen grundsätzlich alle Unternehmen, unabhängig von ihrer Rechtsform. Voraussetzung ist, dass ihr Umsatz im Jahr bei mehr als 100.000 Franken liegt. Dann sind die Unternehmen verpflichtet, sich bei der eidgenössischen Steuerverwaltung anzumelden und ihre Umsätze jährlich abzurechnen. Mit der Anmeldung wird ihnen eine Mehrwertsteuer-Nummer zugeteilt. Mehrwertsteuerpflichtig sind somit auch ausländische Unternehmen, welche in der Schweiz Umsätze erzielen. Dazu bedarf es eine Steuervertretung beziehungsweise einer Schweizer Adresse für ausländische steuerpflichtige juristische Personen. Eine solche wird auch durch Auditrium gewährt.
Wer ist von der Mehrwertsteuer befreit?
Beträgt der Umsatz eines Unternehmens aus steuerbaren Leistungen, wie etwa Lieferungen und Dienstleistungen, innerhalb eines Jahres weniger als 100.000 Franken, so ist das Unternehmen von der Mehrwertsteuerpflicht befreit. Für nicht nach Gewinn strebenden Sport- und Kulturvereinen als auch gemeinnützigen Institutionen liegt diese Grenze bei 150.000 Franken.
Wie rechnet man die Mehrwertsteuer ab?
Sobald sich ein Unternehmen bei der eidgenössischen Steuerverwaltung angemeldet hat, bekommt es eine Mehrwertsteuer-Nummer zugeteilt. Dabei werden Unternehmen online durch die Anmeldung geführt. Dazu klärt die Verwaltung die Mehrwertsteuerpflicht ab und die Unternehmen müssen angeben, wie sie ihre Mehrwertsteuer abrechnen wollen.
Neben der Anmeldung erfolgt auch die Mehrwertsteuerabrechnung normalerweise elektronisch über die Online-Abrechnungstools der eidgenössischen Steuerverwaltung. Wählen können Unternehmen zwischen den Tools ESTV-SuisseTax und MwSt-Abrechnung easy. Ein Großteil der steuerpflichtigen Unternehmen rechnet quartalsweise nach vereinbartem Entgelt ab, weil dieses System auf ihrer Debitoren- und Kreditoren-Buchhaltung basiert.
Was ist die UID-Nummer?
Jedes Unternehmen in der Schweiz hat eine Unternehmensidentifikationsnummer, die als UID-Nummer abgekürzt wird. Sie kann online abgefragt werden. Gemeinsam mit der Endung MwSt bildet die Unternehmensidentifikationsnummer die Mehrwertsteuernummer. Die neue Mehrwertsteuernummer müssen Unternehmen auf ihren Rechnungen in folgender Form angeben: CHE-123.456.789 MwSt. Die UID-Nummer löste 2014 die alte sechsstellige Mehrwertsteuernummer ab.
