Quien consume algo en Suiza debe aportar una contribución financiera al Estado. Para evitar que cada consumidor tenga que liquidar el IVA con el Estado en cada compra individual, el impuesto se recauda a nivel de las empresas. A su vez, las empresas repercuten el impuesto a los consumidores. Esto se consigue incluyendo el impuesto en el precio o indicándolo como un concepto separado en la factura. El impuesto sobre el valor añadido se utiliza en Suiza para sufragar los gastos generales de la Confederación y es recaudado exclusivamente por ella. Este impuesto es una de las fuentes de ingresos más importantes del Estado.
Definición de impuesto sobre el valor añadido
El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto general sobre el consumo y se aplica, por ejemplo, a la compra de productos como ropa, automóviles o alimentos, así como a servicios como peluquería, transporte o la visita a un restaurante. Cuando el cliente paga por su producto o servicio, el IVA ya está incluido. Es entonces la empresa que ha vendido el producto o prestado el servicio quien debe ingresarlo al Estado. El impuesto sobre el valor añadido suele abreviarse como MwSt o MWST.
Impuesto sobre las ventas en Suiza
El tipo general del impuesto sobre el valor añadido en Suiza fue del 7,7 % hasta el 31 de diciembre de 2023. Desde el 1 de enero de 2024 este tipo asciende al 8,1 %. Este tipo normal se aplica a la mayoría de bienes y servicios, incluida la ropa, los dispositivos electrónicos y el alcohol. Un tipo reducido del 2,5 %, que desde 2024 se ha incrementado al 2,6 %, se aplica a bienes de primera necesidad como alimentos, bebidas no alcohólicas, medicamentos, así como a periódicos y libros. Además, en Suiza determinados servicios y ámbitos como la sanidad, la educación, la formación y las actividades culturales están exentos del IVA. Para las pernoctaciones con desayuno incluido se aplicó hasta finales de 2023 un tipo especial del 3,7 %, que desde 2024 ha subido al 3,8 %. Este tipo se revisa y prorroga periódicamente a nivel parlamentario.
Visión general de los tipos de IVA a partir de 2026
Los tipos de IVA permanecen inalterados en 2026:
| Categoría | Tipo impositivo a partir del 01.01.2026 |
|---|---|
| Tipo general de IVA | 8,1 % |
| Tipo reducido de IVA | 2,6 % |
| Tipo especial para alojamiento | 3,8 % |
Cambios en los tipos de saldo y de tasa fija a partir de 2026
Los tipos de saldo y de tasa fija (SSS y PSS) permanecen inalterados:
| Tipos de saldo y de tasa fija (SSS/PSS) | Tipo impositivo a partir del 01.01.2026 |
| 1.er tipo | 0,1 % |
| 2.º tipo | 0,6 % |
| 3.er tipo | 1,3 % |
| 4.º tipo | 2,1 % |
| 5.º tipo | 3,0 % |
| 6.º tipo | 3,7 % |
| 7.º tipo | 4,5 % |
| 8.º tipo | 5,3 % |
| 9.º tipo | 6,2 % |
| 10.º tipo | 6,8 % |
Límites de volumen de negocios y de carga fiscal para la aplicación del método del tipo de saldo a partir de 2026
Los cambios en los límites de volumen de negocios y de carga fiscal son los siguientes:
| Parámetro | Hasta el 31.12.2024 | A partir del 01.01.2026 |
| Límite de volumen de negocios | CHF 5'024'000 | CHF 5'005'000 |
| Carga fiscal | CHF 108'000 | CHF 108'000 |
Estos cambios en los tipos de saldo y de tasa fija (SSS y PSS) no permiten un cambio anticipado al método de liquidación efectiva. Un cambio del método efectivo al método de tipo de saldo o de tasa fija solo es posible cuando haya expirado el período de espera conforme al artículo 37, apartado 4, de la Ley del IVA (MWSTG) y al artículo 98, apartado 2, de la Ordenanza del IVA (MWSTV).
Nuevas disposiciones a partir de 2026
Además, entran en vigor los siguientes cambios:
- Liquidación anual del IVA para empresas con una facturación anual de hasta CHF 5'005'000 (solicitud necesaria hasta el 28 de febrero de 2026; se mantienen los pagos anticipados trimestrales).
- Imposición de plataformas: las plataformas en línea pasan a estar sujetas al IVA por las ventas tramitadas a través de ellas.
- Cambios en los servicios de streaming: el lugar de prestación pasa a determinarse por el domicilio del destinatario.
- Reducción del umbral de valor para compras libres de impuestos en el extranjero de CHF 300 a CHF 150 por persona y día.
- Exenciones fiscales para eventos culturales y tratamientos terapéuticos.
- Derechos de emisión y certificados: el comercio de derechos de emisión está sujeto al impuesto de adquisición (Bezugsteuer), también en las transacciones nacionales.
- Ampliación de la obligación de uso del portal para determinadas áreas del IVA (a partir del 1 de enero de 2027).
- Ajustes en el método de tipo de saldo y de tasa fija: cambios en los requisitos para las empresas que pueden aplicarlo.
- Ciertos productos de higiene: el ajuste del tipo reducido incluye ahora explícitamente productos de higiene menstrual.
Efectos del aumento del IVA en las empresas a partir de 2024
El aumento de los tipos del IVA que entró en vigor en 2024 tiene repercusiones considerables en las empresas suizas. Estas afectan a los ciclos de liquidación y a los plazos de pago, dado que el tipo impositivo aplicable depende del momento de la prestación y no de la fecha de facturación o de pago. Esto puede afectar en particular a las facturas emitidas en 2023 que recaen total o parcialmente en el período de prestación de 2024. Las empresas deben adaptar sus sistemas contables y sus procesos de negocio a los nuevos tipos de IVA, lo que posiblemente requiera actualizaciones en los sistemas de ventas y facturación.
Aplicación práctica a partir de 2024
Las empresas deben categorizar sus prestaciones y comprobar cuándo deben realizar las primeras liquidaciones con el nuevo tipo impositivo. Es importante que las empresas cumplan con los nuevos requisitos legales para evitar posibles consecuencias jurídicas. El aumento del IVA en Suiza conlleva cambios significativos para las empresas. Es fundamental que las empresas reaccionen ahora a estos cambios y adapten sus sistemas y procesos en consecuencia. Para ello, deberían contar con el apoyo de asesores fiscales, a fin de garantizar el cumplimiento de todos los requisitos legales y evitar posibles consecuencias jurídicas.
Diferencia entre impuesto sobre el valor añadido e impuesto sobre las ventas
El impuesto sobre el valor añadido existe en Suiza desde el 1 de enero de 1995. En aquel momento, el Consejo Federal suizo fijó inicialmente dos tipos impositivos. Antes de 1995 se aplicaba un llamado impuesto sobre el volumen de ventas de mercancías (WUSt) a bienes y servicios. Hoy en día, el uso de los términos impuesto sobre las ventas y impuesto sobre el valor añadido depende del punto de vista. Para el consumidor, suele ser más habitual el término impuesto sobre el valor añadido, mientras que las empresas utilizan el término impuesto sobre las ventas. El impuesto sobre las ventas se deriva de los volúmenes de ventas generados y se considera un término paraguas para este tipo de impuesto.
¿Cómo funciona la deducción del impuesto soportado?
Los consumidores no se ven afectados inicialmente por la llamada deducción del impuesto soportado en el IVA en Suiza. Para las empresas, sin embargo, la deducción del impuesto soportado supone una ventaja: ahorran dinero porque solo tienen que ingresar al Estado el IVA en la venta, pero no en la compra de sus productos. Por ello, en el ámbito empresarial son habituales los precios netos más IVA. Mediante la compensación entre IVA repercutido e impuesto soportado, las empresas pueden recuperar sus gastos. Los consumidores no disponen de esta posibilidad. Si, por ejemplo, una empresa ya ha pagado el tipo normal de IVA del 8,1 % sobre los productos en la importación, puede deducir de ese importe el impuesto que cobra al consumidor en la reventa. El impuesto soportado surge, por tanto, antes de que una empresa haya vendido sus productos y servicios y haya ingresado IVA. De este modo, una empresa puede deducir el IVA como impuesto soportado en la compra. Además, las empresas también pueden deducir el IVA de todos los demás servicios que hayan adquirido, como los costes de vehículos de transporte, inmuebles y material de almacenamiento.
Ejemplo de deducción del impuesto soportado
El cálculo del impuesto soportado se entiende mejor con un ejemplo: una modista compra tela por valor de 100 francos. Por ello paga a una tejeduría 108,10 francos (IVA: 8,10 francos; tipo de IVA 8,1 %). A continuación, utiliza la tela para un encargo de un cliente que refactura por 270,45 francos (incl. IVA) (IVA: 20,45 francos). Para compensar la sobreimposición, también llamada acumulación de impuestos, puede deducir el impuesto soportado frente a la Administración Federal de Contribuciones: es decir, el IVA que pagó al comprar la tela (8,10 francos). De este modo, en este ejemplo la modista paga por el encargo únicamente 12,35 francos.
¿Quién está sujeto al IVA?
En principio, todas las empresas están sujetas a la obligación del IVA, independientemente de su forma jurídica. El requisito es que su volumen de negocios anual supere los 100.000 francos. En ese caso, las empresas están obligadas a inscribirse en la Administración Federal de Contribuciones y a liquidar sus ventas anualmente. Con la inscripción se les asigna un número de IVA. También están sujetas al IVA las empresas extranjeras que generan ventas en Suiza. Para ello, se requiere un representante fiscal o una dirección suiza para las personas jurídicas extranjeras sujetas al impuesto. Auditrium también ofrece este servicio.
¿Quién está exento del IVA?
Si el volumen de negocios de una empresa procedente de prestaciones imponibles, como entregas y servicios, es inferior a 100.000 francos en el plazo de un año, la empresa está exenta de la obligación del IVA. Para los clubes deportivos y culturales sin ánimo de lucro, así como para las instituciones de utilidad pública, este umbral se sitúa en 150.000 francos.
¿Cómo se liquida el IVA?
Una vez que una empresa se ha inscrito en la Administración Federal de Contribuciones, se le asigna un número de IVA. La inscripción se realiza de forma online. La administración comprueba la sujeción al IVA y las empresas deben indicar cómo desean liquidar su IVA.
Además de la inscripción, la liquidación del IVA se realiza normalmente también por vía electrónica a través de las herramientas de liquidación online de la Administración Federal de Contribuciones. Las empresas pueden elegir entre las herramientas ESTV-SuisseTax y MwSt-Abrechnung easy. La mayoría de las empresas sujetas al impuesto liquida trimestralmente sobre la base de la contraprestación convenida, ya que este sistema se basa en su contabilidad de deudores y acreedores.
¿Qué es el número UID?
Cada empresa en Suiza tiene un número de identificación de empresa, abreviado como número UID. Puede consultarse en línea. Junto con la terminación MwSt, el número de identificación de empresa constituye el número de IVA. Las empresas deben indicar el nuevo número de IVA en sus facturas del siguiente modo: CHE-123.456.789 MwSt. El número UID sustituyó en 2014 al antiguo número de IVA de seis dígitos.