El impuesto anticipado es un componente esencial del sistema fiscal suizo que afecta a numerosos rendimientos del capital mobiliario. Este impuesto se recauda directamente en la fuente y desempeña un papel decisivo para garantizar la honestidad fiscal y la transparencia. El impuesto anticipado afecta principalmente a las empresas que pagan intereses, dividendos o prestaciones de seguros, así como a los beneficiarios de estos rendimientos. El CFO es responsable de la planificación fiscal, la gestión de la liquidez y el cumplimiento de la normativa relativa al impuesto anticipado.
¿Qué es el impuesto anticipado?
El impuesto anticipado es un impuesto recaudado por la Confederación que se cobra directamente en la fuente sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Entre estos rendimientos se incluyen los intereses y dividendos de cuentas bancarias, obligaciones y acciones, las ganancias de loterías suizas, así como determinados pagos procedentes de seguros de vida y rentas.
Tipos impositivos del impuesto anticipado:
- Rendimientos del capital y ganancias de lotería: 35%
- Rentas vitalicias y pensiones: 15%
- Otras prestaciones de seguros: 8%
Este impuesto se retiene por la entidad pagadora, como bancos o aseguradoras, y se ingresa a las autoridades fiscales. De este modo, el impuesto anticipado dificulta la evasión fiscal, ya que los rendimientos se comunican a las autoridades tributarias.
El impuesto anticipado se introdujo en Suiza en 1943 con el fin de aumentar la transparencia del sistema fiscal y combatir la evasión de impuestos. En un principio se aplicaba principalmente a los intereses y dividendos, pero a lo largo de los años se amplió para incluir también las ganancias de lotería y determinadas prestaciones de seguros.
La introducción de este impuesto formó parte de una reforma más amplia del sistema fiscal suizo, cuyo objetivo era fomentar la honestidad fiscal y garantizar que todos los ciudadanos y empresas cumplieran con sus obligaciones tributarias. Las adaptaciones periódicas y la ampliación de su ámbito de aplicación han contribuido a mantener su eficacia y a responder a nuevos productos financieros y tipos de rendimientos.
Ámbito de aplicación del impuesto anticipado para empresas
El impuesto anticipado afecta a diferentes ingresos que pueden obtener las empresas. Entre los rendimientos más importantes sujetos al impuesto anticipado se encuentran los rendimientos del capital, las ganancias de lotería y determinadas prestaciones de seguros.
Ingresos sujetos al impuesto anticipado
Rendimientos del capital: Incluyen los intereses y dividendos derivados de cuentas bancarias, obligaciones y acciones. Estos rendimientos son para muchas empresas una fuente de ingresos significativa y están sujetos al impuesto anticipado.
Ganancias de lotería: Las ganancias procedentes de loterías suizas y eventos similares también están sujetas al impuesto anticipado. Aunque esto es menos relevante para las empresas, igualmente deberían estar informadas sobre esta regulación.
Determinadas prestaciones de seguros: Los pagos procedentes de seguros de vida y rentas que las empresas utilizan como parte de su estrategia financiera también están sujetos al impuesto anticipado.
Tipos impositivos y diferencias
Los tipos impositivos del impuesto anticipado varían según el tipo de ingresos:
- Rendimientos del capital y ganancias de lotería: Estos ingresos se gravan al 35%. Este es el tipo impositivo más alto dentro del impuesto anticipado y afecta sobre todo a los intereses y dividendos que las empresas perciben de sus inversiones financieras.
- Rentas vitalicias y pensiones: Estos ingresos están sujetos a un tipo impositivo del 15%. Las empresas que ofrecen o reciben este tipo de prestaciones deben tener en cuenta este tipo.
- Otras prestaciones de seguros: Para este tipo de ingresos se aplica un tipo impositivo del 8%. Incluye determinados pagos procedentes de seguros de vida que las empresas pueden utilizar como parte de su planificación financiera a largo plazo.
Conociendo los tipos impositivos específicos y los ingresos sujetos al impuesto anticipado, las empresas pueden planificar mejor sus obligaciones fiscales y adaptar en consecuencia sus estrategias financieras.
Objetivo y función del impuesto anticipado
El impuesto anticipado persigue varios objetivos centrales y cumple funciones importantes en el sistema fiscal suizo. Entre ellas se encuentran la contención de la evasión fiscal y la obligación de declarar los ingresos y rendimientos del patrimonio.
Contención de la evasión fiscal
Uno de los objetivos principales del impuesto anticipado es reducir la evasión fiscal. Al recaudarse el impuesto directamente en la fuente, se garantiza que los rendimientos del capital mobiliario se comuniquen a las autoridades fiscales. Esto hace que sea mucho más difícil ocultar este tipo de ingresos a las autoridades tributarias. El impuesto anticipado crea así una mayor transparencia y contribuye a que todos los rendimientos sujetos a impuestos se declaren correctamente.
Obligación de declarar los ingresos y rendimientos del patrimonio
El impuesto anticipado también actúa como incentivo para que los contribuyentes declaren sus ingresos y rendimientos del patrimonio de forma completa y correcta. Las empresas y personas físicas que obtienen ingresos del capital mobiliario están obligadas a declararlos en sus declaraciones de la renta. En este contexto, el número de identificación fiscal desempeña un papel importante, ya que permite una asignación inequívoca de los contribuyentes y simplifica la gestión de los datos fiscales. El impuesto anticipado se retiene inicialmente y puede ser reembolsado bajo determinadas condiciones. Para recibir una devolución, los rendimientos afectados deben declararse en la declaración de la renta e indicarse junto con el correspondiente número de identificación fiscal. Este mecanismo fomenta la honestidad fiscal y garantiza que los contribuyentes declaren sus ingresos de forma exhaustiva y correcta.
Mediante la combinación de estas dos funciones, el impuesto anticipado contribuye de manera decisiva a la integridad y eficiencia del sistema fiscal suizo. Las empresas deben ser conscientes de la importancia de este impuesto y asegurarse de cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales.
Sujeción al impuesto anticipado
La sujeción al impuesto anticipado afecta tanto a los deudores nacionales como a los beneficiarios de rendimientos del capital mobiliario. Es importante entender quién está sujeto al impuesto y qué obligaciones tienen estas partes.
¿Quién está sujeto al impuesto?
La obligación tributaria en el marco del impuesto anticipado recae principalmente en los deudores nacionales de la prestación sujeta al impuesto. Se trata, por regla general, de empresas que pagan intereses, dividendos o prestaciones de seguros. Estas empresas deben retener el impuesto anticipado directamente en la fuente y transferirlo a la Administración Federal de Contribuciones. Los beneficiarios de los rendimientos sujetos al impuesto no suelen ser contribuyentes directos, pero tienen la posibilidad de solicitar la devolución del impuesto retenido bajo determinadas condiciones.
Obligaciones de los deudores nacionales
Los deudores nacionales, es decir, las empresas que pagan rendimientos, tienen varias obligaciones en relación con el impuesto anticipado:
- Retención del impuesto: El impuesto anticipado debe retenerse directamente en la fuente. Esto significa que la empresa deduce el impuesto de los rendimientos a pagar.
- Ingreso del impuesto: El impuesto retenido debe ingresarse a la Administración Federal de Contribuciones. Esto suele hacerse trimestralmente.
- Declaración: Las empresas deben declarar a la Administración Tributaria el importe del impuesto retenido e ingresado, así como los datos de los beneficiarios. Esto sirve para la transparencia y la trazabilidad de los pagos de impuestos.
Autoliquidación y pago del impuesto
El impuesto anticipado se basa en el principio de autoliquidación. Esto significa que las empresas sujetas al impuesto son responsables por sí mismas del cálculo correcto, la retención y el ingreso del impuesto. Deben asegurarse de que se registran todos los rendimientos relevantes y que los importes del impuesto correspondientes se calculan correctamente.
El pago del impuesto anticipado se realiza generalmente de forma trimestral. Para ello, las empresas deben cumplimentar los formularios correspondientes y transferir los importes del impuesto a la Administración Federal de Contribuciones. En caso de errores o irregularidades en el cálculo o en el pago del impuesto, pueden imponerse sanciones o reclamarse pagos complementarios.
Cumpliendo estas obligaciones, los deudores nacionales contribuyen a la correcta recaudación y gestión del impuesto anticipado. Esto es decisivo para la integridad del sistema fiscal y para garantizar una imposición justa y transparente.
Liquidación del impuesto anticipado para empresas
Liquidación electrónica a través del ePortal
La liquidación electrónica del impuesto anticipado a través del ePortal de la Administración Federal de Contribuciones ofrece a las empresas una forma eficiente y segura de cumplir sus obligaciones fiscales. Para ello se utilizan diferentes formularios:
- Impuesto anticipado sobre prestaciones en efectivo (Formulario 102): Las empresas que pagan prestaciones en efectivo como bonus o dividendos deben liquidarlas mediante el Formulario 102. Este formulario recoge el importe de los pagos efectuados y el impuesto anticipado retenido que se ingresa a las autoridades fiscales.
- Impuesto anticipado sobre el rendimiento de acciones nacionales (Formulario 103): Para el rendimiento de acciones nacionales, certificados de participación y de disfrute, las empresas utilizan el Formulario 103. Este formulario permite el registro y la liquidación correctos del impuesto anticipado correspondiente a estos rendimientos.
- Otros formularios relevantes: Además de los Formularios 102 y 103 existen otros formularios que se utilizan para liquidaciones específicas. Las empresas deben familiarizarse con los formularios relevantes para asegurarse de que todos los rendimientos sujetos a impuestos se registran y declaran correctamente.
Gestión de usuarios y vista general de operaciones en el ePortal
El ePortal ofrece amplias funciones para la gestión de usuarios y la vista general de las operaciones:
- Gestión de usuarios: Las empresas pueden gestionar derechos de usuario, añadir nuevos usuarios y ajustar los derechos de los usuarios existentes. Esto es especialmente importante para garantizar que solo personas autorizadas tengan acceso a los datos fiscales sensibles.
- Vista general de operaciones: En la vista general de operaciones, las empresas pueden consultar todas las solicitudes y liquidaciones presentadas. Esta vista facilita el seguimiento de las declaraciones de impuestos y de las solicitudes de devolución y ayuda a cumplir con las obligaciones fiscales.
Registro y uso del ePortal
Para liquidar electrónicamente el impuesto anticipado, las empresas deben registrarse en el sitio web de la Administración Federal de Contribuciones. Tras el registro, obtienen acceso al ePortal, donde pueden cumplimentar y presentar en línea los formularios relevantes. El ePortal ofrece una interfaz fácil de usar que simplifica el proceso de liquidación y garantiza que toda la información necesaria se registre de forma correcta y completa.
Mediante el uso del ePortal, las empresas pueden cumplir sus obligaciones relativas al impuesto anticipado de forma eficiente y segura, lo que ahorra tiempo y minimiza errores.
Devolución del impuesto anticipado para empresas
Requisitos para la devolución
Las empresas pueden solicitar la devolución del impuesto anticipado bajo determinadas condiciones. Esto se aplica especialmente a las personas jurídicas con domicilio en Suiza. Para recibir una devolución, los rendimientos correspondientes deben declararse en la declaración de impuestos. Además, deben presentarse todos los justificantes y documentos relevantes para acreditar la legitimidad de la pretensión.
Proceso de devolución
El proceso de devolución del impuesto anticipado puede gestionarse electrónicamente a través del ePortal de la Administración Federal de Contribuciones. Los siguientes formularios son relevantes:
- Devolución electrónica a cuenta (Formulario 21): Este formulario se utiliza para solicitar una devolución parcial del impuesto anticipado. Es especialmente útil para las empresas que necesitan una devolución ya durante el ejercicio fiscal en curso.
- Devolución electrónica (Formularios 25 / 85): Estos formularios están destinados a la devolución total del impuesto anticipado. El Formulario 25 se utiliza generalmente para devoluciones nacionales, mientras que el Formulario 85 se utiliza para determinadas solicitudes especiales de devolución.
Plazos e indicaciones importantes
Es decisivo respetar los plazos para la solicitud de devolución. La solicitud de devolución debe presentarse en el plazo de tres años a partir de la finalización del año natural en el que venció la prestación sujeta al impuesto. Si no se respeta este plazo, el derecho a la devolución caduca.
Indicaciones importantes para la devolución del impuesto anticipado:
- Asegúrese de que todos los rendimientos relevantes estén declarados en la declaración de impuestos.
- Tenga preparados todos los justificantes y documentos necesarios para acreditar sus pretensiones.
- Utilice el ePortal de la Administración Federal de Contribuciones para presentar electrónicamente las solicitudes, lo que acelera el proceso y reduce la tasa de errores.
Prestando cuidadosa atención a estos pasos e indicaciones, las empresas pueden asegurarse de hacer valer correctamente sus derechos de devolución y beneficiarse de las ventajas financieras.
Impuesto anticipado y aspectos internacionales para empresas
Convenios de doble imposición y su influencia
Suiza ha suscrito convenios de doble imposición (CDI) con muchos países para evitar la doble imposición de los ingresos. Estos convenios también tienen una influencia considerable sobre el impuesto anticipado. Mediante un CDI, el tipo de la retención en la fuente sobre dividendos, intereses y cánones puede reducirse. Esto significa que las empresas de los Estados contratantes tienen, bajo determinadas condiciones, derecho a una devolución parcial o total del impuesto anticipado.
Los puntos más importantes que puede influir un CDI:
- Tipos impositivos reducidos: Los CDI suelen fijar tipos impositivos más bajos que los tipos nacionales. Por ejemplo, el tipo sobre dividendos puede reducirse del 35% al 15% o incluso al 0%, según lo dispuesto en el convenio.
- Derechos de devolución: Mediante el CDI, las empresas pueden tener derecho a reclamar la diferencia entre el tipo nacional más alto y el tipo más bajo fijado en el convenio.
Posibilidades de devolución para empresas domiciliadas en el extranjero
Las empresas con domicilio en el extranjero que obtienen ingresos en Suiza pueden, bajo ciertas condiciones, solicitar la devolución del impuesto anticipado. Esto es especialmente aplicable cuando existe un CDI entre Suiza y el país de domicilio de la empresa.
Los pasos más importantes para las empresas extranjeras para la devolución del impuesto anticipado:
- Prueba de residencia fiscal: La empresa debe demostrar que es residente fiscal en el país de domicilio. Esto suele hacerse mediante un certificado de residencia emitido por la autoridad fiscal competente.
- Solicitud de devolución: La solicitud debe presentarse ante la Administración Federal de Contribuciones. Para ello existen formularios específicos que pueden variar según el tipo de ingresos.
- Respeto de los plazos: También para las empresas extranjeras se aplican plazos. La solicitud de devolución debe presentarse dentro de los tres años siguientes a la finalización del año natural en el que venció la prestación sujeta al impuesto.
Mediante el aprovechamiento de las posibilidades de devolución y la aplicación de los CDI, las empresas extranjeras pueden reducir considerablemente su carga fiscal. Es importante conocer con precisión las disposiciones y requisitos de los CDI correspondientes y presentar las solicitudes de forma correcta y dentro de plazo.
Excepciones y limitaciones en la devolución
Excepciones en la devolución
En determinados casos, la devolución del impuesto anticipado queda excluida. Esto se refiere sobre todo a situaciones en las que intervienen la elusión fiscal o declaraciones falsas.
- Elusión fiscal y declaraciones falsas: Si existe la sospecha de que la devolución del impuesto anticipado se ha obtenido mediante elusión fiscal o declaraciones falsas, la devolución será denegada. Esto sirve para proteger la recaudación fiscal y la integridad del sistema fiscal.
- Infracciones de convenios bilaterales o multilaterales: Las empresas que infringen las disposiciones de convenios fiscales bilaterales o multilaterales no tienen derecho a devolución.
Limitaciones en la devolución
Además de las excepciones, existen también limitaciones específicas que deben tenerse en cuenta en la devolución del impuesto anticipado.
- Condiciones y justificantes específicos: Para la devolución del impuesto anticipado deben cumplirse determinadas condiciones y aportarse los justificantes correspondientes. Entre ellos se encuentran la declaración correcta de los rendimientos en la declaración de impuestos y la presentación de certificados de residencia para las empresas extranjeras.
Conociendo en detalle estas excepciones y limitaciones, las empresas pueden asegurarse de hacer valer correctamente sus derechos y evitar consecuencias no deseadas. Es recomendable comprobar cuidadosamente toda la documentación relevante y cumplir estrictamente los requisitos legales para evitar problemas en la devolución del impuesto anticipado.